🍁Упрощенная система налогообложения ( УСН ) " Доходы - Расходы"
- это специальный налоговый режим, который освобождает от уплаты ряда налогов, заменяя его единым и упрощает налоговый учет.
Его применение выгодно индивидуальным предпринимателям и организациям, у которых расходы составляют около 60 % от доходов.
🔷СТАВКА НАЛОГА
Стандартная ставка налога на УСН "Доходы минус Расходы" - 15 %. Но республиканскими законодательными актами на некоторых территориях, которые необходимо поддержать экономически, она может быть снижена, и иногда составляет даже 7 %. Надеюсь, для наших территорий ставка будет снижена.
Ставка увеличится до 20% для любого региона, если вы заработаете больше 150 млн за год умноженный на коэффициент-дефлятор, или примете больше 100 сотрудников.
🔷БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
При данном режиме налогооблагаемую базу составляет разница между доходами и расходами.
🔷УЧЁТ ДОХОДОВ
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:
- от продажи собственной продукции,работ или услуг;
- от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
- от реализации имущественных прав; - полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
- штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
- в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
- от долевого участия в других организациях;
- от аренды или субаренды имущества;
- от участия в простом товариществе;
- поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
- доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.
Весь перечень доходов закреплен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Не получится отнести к доходам:
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
- доходы иностранных компаний, за которые плательщик упрощенной системы налогообложения платит налог на прибыль; - дивиденды;
- доходы от операций с ценными бумагами. При этом режиме налогообложения доходы учитываются кассовым методом, а датой признания доходов считается дата поступления денежных средств в кассу или на расчетный счёт, а также дата получения имущества. При этом важно учитывать, что в сумму доходов включается также и суммы авансовых платежей или предоплат, полученных в счет будущих поставок товаров и оказания услуг.
🔷 УЧЁТ РАСХОДОВ
Налогоплательщики, которые применяют УСН и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму своих затрат (п. 2 ст. 346.18 НК). Учесть можно расходы, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК, а именно:
- Расходы на имущество и неимущественные права;
- Расходы на работников;
- Стоимость работ и услуг;
- Платежи в бюджет;
- и другие.
Полный перечень расходов, которые можно учесть при расчете УСН 15% для ИП или ООО, закреплен в Налоговом кодексе п.1 ст.346.16 НК РФ.
Все расходы должны быть: экономически обоснованы; подтверждены первичными документами (акты, накладные и пр.); использованы по основному виду экономической деятельности. Кроме этого расходы учитываются исключительно после их фактической налоговой оплаты. Сумма отражается в КУДиР днем, когда деньги были перечислены с р/с или выданы из кассы.
🔷РАСЧЕТ НАЛОГА
Налоговым периодом на УСН является календарный год.
Это означает, что итоговый налог рассчитывается на основании данных, полученных за год. Однако часть этого налога оплачивается авансом по истечению каждого квартала.
☑️Сроки уплаты авансовых платежей указаны в статье 346.21 НК РФ:
- не позднее 25-го апреля - за первый квартал;
- не позднее 25-го июля - за полугодие;
- не позднее 25-го октября - за девять месяцев.
При формировании налоговой базы в авансовых платежах расходы не учитываются. На них можно уменьшить только размер УСН по итогам года, из которого вычитается сумма ранее уплаченных авансовых платежей.
☑️Оставшуюся часть налога платят уже после сдачи годовой декларации в следующие сроки:
- не позднее 31 марта следующего года для организаций;
- не позднее 30 апреля следующего года для ИП.
❗ВАЖНО❗Необходимо также рассчитать минимальный налог, чтобы определить, какой платеж в конечном итоге придется перечислять. Минимальный налог на УСН (1%) Минимальный налог уплачивается, если прибыль за год была незначительной, или предприятие отработало в убыток. Ставка минимального налога равна 1%. Рассчитывается он от всех полученных за налоговый период доходов только по окончании налогового периода (календарного года). Чтобы определить, какой налог оплачивать — по стандартному расчету или по расчету суммы минимального налога — необходимо рассчитать налог обоими способами. В бюджет уплачивается большая сумма.
🔷ОТЧЕТНОСТЬ
На УСН сдают всего одну декларацию в год. Для ИП и ООО установлены разные сроки сдачи налоговой отчётности:
☑️для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным;
☑️для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.
